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Institute for Central and East European Taxation

Aggressive Steuerplanung und BEPS, mit einem besonderen Fokus auf hybriden Rechtsformen und Finanzierungen

Seit dem Jahr 2013 zeichnete sich verstärkt ab, dass die G20 Maßnahmen gegen aggressive Steuerplanung (Base erosion and profit shifting BEPS) ergreifen möchten. Der Maßnahmenplan wurde Ende 2015 in 15 Aktionspunkten vorgestellt und wird in den Ländern zunehmend umgesetzt. Auch auf Ebene der Europäischen Kommission wurde eine entsprechende Richtlinie erlassen (ATAD), weitere sind in Vorbereitung. Diesem Themenkreis sind einige Arbeiten im I CEE Tax gewidmet.

Zwei abgeschlossene Dissertationen haben sich spezifisch mit hybriden Rechtsformen und hybriden Finanzierungen in steuerplanerischer, steuersystematischer und rechtlicher Hinsicht beschäftigt (Agnieszka Kopec und Christian Kahlenberg). In einem Drittmittelprojekt (Ernst & Young-Stiftung) beschäftigen sich mehrere I CEE Tax-Mitarbeiter seit Frühjahr 2016 explizit mit den Folgen der BEPS-Maßnahmen auf Rechtsformen und Finanzierungsaspekte mit einem besonderen Fokus auf Mittel- und Osteuropa.

Allgemein zu aggressiver Steuerplanung und BEPS wurden bisher Stellungnahmen zu den OECD-Vorschlägen publiziert. Empirische Projekte auf Basis der veröffentlichten Tax Rulings in der LuxLeaks-Datenbank sowie zum Einfluss von Interessengruppen auf die Ausgestaltung der BEPS-Maßnahmen sind im Begutachtungsprozess bzw. im Entstehen. Ein Projekt zum Einfluss der aggressiven Steuerplanung auf das Konsumentenverhalten sowie eines zum Country-by-Country Reportings wurden publiziert.

Publikationen

Hybride Rechtsformen und Finanzierungen

Jamroży/Kopec: Instrument hybrydowego finansowania na przykładzie praw do udziału w zyskach spółki zależnej w Niemczech, Monitor Podatkowy (MoPod) 10/2013, 23-27

Kahlenberg: Fallszenarien zur Steuerentlastung bei hybriden Gesellschaftsstrukturen, Internationales Steuerrecht (IStR), 20/2016, 834-839

Kahlenberg: Die OECD-Diskussionsentwürfe betreffend „Hybrid Mismatch Arrangements“ – Teil I: Handlungsempfehlungen für nationale Regelungen, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 9/2014, 553-561

Kahlenberg: Die OECD-Diskussionsentwürfe betreffend „Hybrid Mismatch Arrangements“ – Teil II: Handlungsempfehlungen auf Abkommensebene, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 10/2015, 623-629

Kahlenberg: Hybrid Entities: Problems Arising from the Attribution of Income Through Withholding Tax Relief – Can Specific Domestic Provisions Be a Suitable Solution Concept?, Intertax, 2/2016, 146

Kahlenberg: Hybrid Loans: Recent Measures Fostered by OECD, EU Actions, Tax Planning International Review (TPIR) 2/2015, S. 14-17

Kahlenberg: Prevention of Double Non-taxation: An Analysis of Cross-Border Financing from a German Perspective, Intertax, 3/2015, 218-244

Kahlenberg: Tax Refund Entitlement in Germany for Hybrid Entities, European Taxation (ET), 12/2015, 578

Kahlenberg: The Tax Treatment of Hybrid Financial Instruments, European Taxation (ET), 6/2015, 264-267

Kahlenberg/Kopec: Die Anwendungssystematik des Methodenartikels im Bereich hybrider Finanzinstrumente, Internationales Steuerrecht (IStR), 5/2014, 159-164

Kahlenberg/Kopec: Hybrid Mismatch Arrangements – a myth or a problem that still exists?, World Tax Journal (WTJ), 1/2016, 37 

Kahlenberg/Kopec: „Gewinnausschüttungen“ im Rahmen der Mutter-Tochter-Richtlinie, Plädoyer für eine sekundärrechtliche Legaldefinition, Steuer und Wirtschaft (StuW) 2/2016 

Kahlenberg/Kudert: Der endgültige OECD-Bericht zur Maßnahme 2 des BEPS-Aktionsplans (Hybrid Mismatch Arrangements) – der große Wurf?, Steuern und Wirtschaft International (SWI), 2/2015, 52-64 

Kahlenberg/Opel: Anti-BEPS-Richtlinie: Erweiterung um Regelungen zur Neutralisierung von hybriden Gestaltungen mit Drittstaaten, Internationales Steuerrecht (IStR), 6/2017, 205-213

Kopec/Jarzynska: Skutki podatkowe uczestnictwa w wybranych hybrydalnych formach prowadzenia działalności w Niemczech, Monitor Prawa Podatkowego i Celnego (MoPPiC), 6/2014, 227-233

Kopec/Kudert: § 50d Abs. 11 EStG – eine Analyse der steuerlichen Auswirkungen auf die Besteuerung von Schachteldividenden an eine deutsche GmbH & atypisch Still, Internationales Steuerrecht (IStR) 13/2013, 498–503 

Kudert/Kahlenberg: German provisions to counter tax planning structures with hybrid legal entities, Tax Planning International Review, 6/2014, 7-10

Max: Luxemburg-Leaks - Eine vergleichende Untersuchung zur Steuergestaltung mittels hybrider Finanzinstrumente, Steuern und Wirtschaft (StuW), 3/2017, 266-280

 

Aggressive Steuerplanung und BEPS

BDI/EY/VDA unter Mitarbeit von Marcel Max: OECD/G20-Projekt BEPS – Analyse und Hinweise für eine Umsetzung in Deutschland, Gemeinschaftspublikation von BDI, EY und VDA, Stollfuß-Verlag, 2015

Elschner/Hardeck/Max: Lobbying on the BEPS Project? Assessing the Relevance and Objectives of Different Interest Groups, Working Paper

Hagemann/Kahlenberg: BEPS und Doppelbesteuerung, in: Jahrbuch Ökonomie & Gesellschaft, Metropolis - Verlag für Ökonomie, Gesellschaft und Politik, Marburg 2017, S. 315-372

Hagemann/Kahlenberg: Der OECD Abschlussbericht zu BEPS-Aktion 3, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 1/2016, 15

Hagemann/Kahlenberg: Sekundärrechtliche Reaktionen auf aggressive Steuerplanungsaktivitäten – Änderung der Mutter-Tochter-Richtlinie, Internationales Steuerrecht (IStR), 22/2014, 840-846

Hardeck/Hertl: Consumer Reactions to Corporate Tax Strategies: Effects on Corporate Reputation and Purchasing Behavior, Journal of Business Ethics, 2014, 123(2), 309-326 

Hardeck/Hinze/Sassen: Impact of ESG factors on firm risk in Europe, in: Journal of Business Economics, 86(8), 2016, S. 867-904

Hardeck/Seer: Strukturelle Implementierung kooperativer Verfahrenselemente in das Unternehmensteuerrecht, in: Steuer und Wirtschaft, Heft 4/2016, S. 366-384

Hardeck/Wittenstein/Yoganathan: Legen Unternehmen freiwillig Steuerinformationen offen? Eine deskriptive Analyse am Beispiel des Country-by-Country Reportings in der Rohstoffindustrie, Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis (BFuP), 4/2015, 397-418 

Hardeck/Wittenstein: Achieving Tax Certainty and Avoiding Taxes? – Evidence from Luxembourg Tax Rulings, Working Paper verfügbar bei SSRN, im Begutachtungsprozess.

Holle/Weiss: Einschränkung des Abzugs für Aufwendungen aus einer Rechteüberlassung. Erste Anmerkungen zum Regierungsentwurf eines § 4j EStG, Finanz-Rundschau (FR), 5/2017, 217-223

Kahlenberg: Hybride Betriebsstätten im Fokus der OECD – Folgerungen aus dem OECD-Bericht zu den sog. Branch Mismatches, Internationales Steuerrecht (IStR), 3/2018, S. 92-102

Kahlenberg: Abwehrinstrumente gegen Gewinnverlagerung und Bemessungsgrundlagenerosion geschlossen, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 4/2017, 103-111

Kahlenberg: Erweiterung der Abwehrmechanismen auf Drittstaatensachverhalte, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 7/2017, 190-197

Kahlenberg: ATAD: Erweiterung um Regeln gegen Hybrid Mismatches mit Drittstaaten, Steuer- und Wirtschaftsrecht (NWB), 23/2017, 1732-1740

Kahlenberg: BEPS wird Realität, Unternehmenssteuern und Bilanzen (StuB), 24/2016, 911-917

Kahlenberg: Aufweichung des Maßgeblichkeitsprinzips durch die Anti-BEPS-Richtlinie?, Die Wirtschaftsprüfung (WPg), 20/2016, 1151-1157

Kahlenberg/Hagemann/Meger/Löprick: Implikationen der ATAD auf das Konzept der übertragenden Zurechnung nach § 14 AStG, (IStR), 5/2018, S. 188-193

Kahlenberg/Hagemann: Die Lizenzschranke (§ 4j EStG) aus verfassungs- und unionsrechtlicher Sicht, Finanz-Rundschau (FR), 24/2017, S. 1125-1131

Kahlenberg/Hagemann: Grenzüberschreitende Lizenzschranke: (Teil-)Abzugsbegrenzung von Aufwendungen für Rechteüberlassung durch § 4j EStG, Internationale Steuerrundschau (ISR), 11/2017, S. 413-419

Kahlenberg/Hagemann: Zweifelsfragen zur Wirkung der grenzüberschreitenden Lizenzschranke – Verhältnis des § 4j EStG zur Hinzurechnungsbesteuerung, Internationales Steuerrecht (IStR), 24/2017, S. 1001-1006

Kahlenberg/Kopec: Unterkapitalisierungsvorschriften in der EU – eine Analyse im Vorfeld des OECD-Berichts zur Maßnahme 4 des BEPS-Aktionsplans, Internationales Steuerrecht (IStR), 3/2015, 84-92 

Kahlenberg/Prusko: Die Weiterentwicklung der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung durch die BEPS-RL, Internationales Steuerrecht (IStR), 8/2017, 304-311

Kahlenberg/Schade: Wirrwarr von bi- und unilateralen Vorbehaltsklauseln zur Beseitigung von Nicht- bzw. Minderbesteuerung – Ein Systematisierungsunterfangen, Internationales Steuerrecht (IStR), 6/2018, S. 218-224

Kudert/Kahlenberg: Abzugsverbot für Sonderbetriebsausgaben – die Wirkungsweise des neuen § 4i EStG, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 2/2017, 44-52

Kudert/Mroz: Grenzen des internationalen Informationsaustauschs, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 12/2016, 336-344

Max: Luxemburg-Leaks:  Eine vergleichende Untersuchung zur steuerlichen (Aus)Nutzung hybrider Finanzinstrumente, Arbeitspapier, im Begutachtungsprozess.

Max/Thiede: Der Gesetzesentwurf zur Einführung einer Abzugsbeschränkung für Lizenzaufwendungen – „Lizenzschranke“, Der Steuerberater (StB) 6, 2017, 175- 182