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Institute for Central and East European Taxation

Instrumenty optymalizacji podatkowej w kontekście hybrydowych form prawnych i finansowania w Polsce

Niniejszy projekt zawiera wiele projektów badawczych, zajmujących się tematyką transgranicznego opodatkowania przedsiębiorstw oraz instrumentami optymalizacji podatkowej w kontekście hybrydowych form prawnych (np. KGaA lub GmbH & atyp. StG) i hybrydowego finansowania (np. prawo do udziału w zyskach lub umowy licencyjne) w Polsce. Dwa artykuły skupiające się na planowaniu podatkowym zdążyły się już pojawić. Kolejne są już zaplanowane. W chwili obecnej trwa empiryczna praca badawcza na podstawie polskiej ewidencji działalności gospodarczej.

Publikacje w recenzowanych czasopismach:

  • Hagemann/Kahlenberg: § 50d Abs. 10 EStG als Steuer(last)gestaltungsnorm?, Internationales Steuer-recht (IStR), 19/2015, 734

  • Hagemann/Kahlenberg: Sekundärrechtliche Reaktionen auf aggressive Steuerplanungsaktivitäten – Änderung der Mutter-Tochter-Richtlinie, Internationales Steuerrecht (IStR), 22/2014, 840-846

  • Hagemann/Kopec: Polen: Oberverwaltungsgericht bestätigt Erstattung von Quellensteuer gegenüber Drittstaatenfonds, Anmerkung zu NSA-Urteil vom 3.6.2014, II FSK 1702/12, Internationales Steuerrecht (IStR), 15/2014, LB, 70

  • Kahlenberg/Kopec: Hybrid Mismatch Arrangements – a myth or a problem that still exists?, World Tax Journal (WTJ), 1/2016, 37

  • Kahlenberg/Kopec: Die Anwendungssystematik des Methodenartikels im Bereich hybrider Finanzinstrumente, Internationales Steuerrecht (IStR), 5/2014, 159-164

  • Kahlenberg/Kopec: Unterkapitalisierungsvorschriften in der EU – eine Analyse im Vorfeld des OECD-Berichts zur Maßnahme 4 des BEPS-Aktionsplans, Internationales Steuerrecht (IStR), 3/2015, 84-92

  • Kahlenberg/Kudert: Der endgültige OECD-Bericht zur Maßnahme 2 des BEPS-Aktionsplans (Hybrid Mismatch Arrangements) – der große Wurf?, Steuern und Wirtschaft International (SWI), 2/2015, 52-64

  • Kopec/Kudert: § 50d Abs. 11 EStG – eine Analyse der steuerlichen Auswirkungen auf die Besteuerung von Schachteldividenden an eine deutsche GmbH & atypisch Still, Internationales Steuerrecht (IStR) 13/2013, 498–503

  • Kopec/Nagel: Polnische KGaA als steuerliches Gestaltungsinstrument deutscher Investoren: Von Irrungen und Wirrungen und der Zukunft eines Investitionsvehikels, Internationales Steuerrecht (IStR) 24/2013,  945-950

  • Kopec/Wellmann: Formwechsel einer polnischen Kapital- in eine Personengesellschaft aus Sicht deutscher Investoren – eine gesellschafts- und steuerrechtliche Analyse, Internationales Steuerrecht (IStR), 2/2016, 65

  • Kudert/Jamroży: Länderbericht Polen: KSt-Änderungen 2013, ESt-Änderungen, USt-Änderungen, Internationales Steuerrecht (IStR) 2013, LB, 29

  • Kudert/Jamroży: Länderbericht Polen: Ver­bind­liche Auskünfte bei der Sozialver­sicherungsanstalt, Internationales Steuerrecht (IStR) 2013, LB

  • Kudert/Kahlenberg: § 50d Abs. 10 EStG als „Entstrickungsauslöser“?, Internationales Steuerrecht (IStR), 22/2015, 918

  • Kudert/Kopec/Jamrozy: Taxation of Partnerships Limited by Shares (SKA): Legislative Objectives, Application Issues and Assessment under EU Law, Journal of Management and Financial Sciences (JMFS), Issue 21/2015, 45

  • Thiede: Besitzen Patentboxregime eine Zukunft? – Eine beihilferechtliche Untersuchung, Internationales Steuerrecht (IStR), 7/2016, 283

Publikacje w fachowych czasopismach:

  • Cloer: Anmerkung zu FG München, U. v. 02.03.2015 - 7 K 2372/13 - (Zinsschranke nach § 4h EStG und § 8a KStG nicht verfassungswidrig), Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 19/2015, 422

  • Cloer/Bannes: Anmerkung zu EuGH, U. v. 02.09.2015 - Rs. C-386/14 - (Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben bei Auslandsdividenden im französischen Organkreis unionsrechtswidrig; Groupe Steria SCA), Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 24/2015, 541

  • Hagemann/Kahlenberg: Der OECD Abschlussbericht zu BEPS-Aktion 3, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 1/2016, 15

  • Hagemann/Kahlenberg: Fallreihe zum Außensteuergesetz: Der OECD-Diskussionsentwurf zur BEPS-Aktion 3: Strengthening CFC Rules – Teil 2, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 10/2015, 279

  • Hagemann/Kahlenberg: Abkommens­recht­liche Zuordnung not­wendigen Sonderbetriebsvermögens in sog. Dreieckssachverhalten, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 12/2013, 770-773

  • Jamroży/Kleine-König: Die Vertreterbetriebsstätte in Polen, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 139-146

  • Jamroży/Kopec: Instrument hybrydowego finansowania na przykładzie praw do udziału w zyskach spółki zależnej w Niemczech, Monitor Podatkowy (MoPod) 10/2013, 23-27

  • Jamroży/Kopec: Verrechnungspreise und Ver­rechnungspreisaufzeichnungen in Polen, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB) 6/2013, 158-167

  • Kahlenberg: Tax Refund Entitlement in Germany for Hybrid Entities, European Taxation (ET), 12/2015, 578

  • Kahlenberg: Hybrid Entities: Problems Arising from the Attribution of Income Through Withholding Tax Relief – Can Specific Domestic Provisions Be a Suitable Solution Concept?, Intertax, 2/2016, 146

  • Kahlenberg: Aussetzung des Verfahrens im Hinblick auf beim BVerfG anhängige Normenkontrollverfahren zu im Streitfall nicht einschlägigen, aber gleichgelagerten Treaty overriding; Kostenentscheidung für eine erfolgreiche Beschwerde gegen die Verfahrensaussetzung, Internationale Steuerrundschau (ISR), 1/2016, 8

  • Kahlenberg: Die OECD-Diskussionsentwürfe betreffend „Hybrid Mismatch Arrangements“ – Teil I: Handlungsempfehlungen für nationale Regelungen, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 9/2014, 553-561

  • Kahlenberg: Die OECD-Diskussionsentwürfe betreffend „Hybrid Mismatch Arrangements“ – Teil II: Handlungsempfehlungen auf Abkommensebene, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 10/2015, 623-629
  • Kahlenberg: Erfassung passiver Einkünfte aus Vermietung als aktiver Grundstückshandel gem. § 8 AStG von ausländischer (Schweizer) Zwischengesellschaft und Unionsrechtskonformität der §§ 7 ff. AStG, Internationale Steuerrundschau (ISR) 9/2015, 206-209

  • Kahlenberg: Hybrid Loans: Recent Measures Fostered by OECD, EU Actions, Tax Planning International Review (TPIR) 2/2015, S. 14-17

  • Kahlenberg: Hybride Finanzierungen und Gesellschaften – Teil 1, Praxis Internationale Steuerberatung (PiStB), 11/2014, 312-320

  • Kahlenberg: Hybride Finanzierungen und Gesellschaften – Teil 2, Praxis Internationale Steuerberatung (PiStB), 12/2014, 333-339

  • Kahlenberg: Neue Beschränkungen des Zinsabzugs: Regelungsempfehlungen gegen doppelte Nichtbesteuerungs- und Double-Dip-Strukturen, Internationale Steuer-Rundschau (ISR), 3/2015, 91-97
  • Kahlenberg: Neutralisierung international-hybrider Gestaltungen – die endgültigen Empfehlungen der OECD, Steuer- und Wirtschaftsrecht (NWB) 8/2015, S. 490-497

  • Kahlenberg: Prevention of Double Non-taxation: An Analysis of Cross-Border Financing from a German Perspective, Intertax, 3/2015, 218-244
  • Kopec/Hagemann: Dywidenda wypłacana na rzecz funduszu inwestycyjnego w państwie trzecim wolna od podatku u źródła – komentarz do wyroku TSUE w sprawie C-190/12, Monitor Prawa Podatkowego i Celnego (MoPPiC), 8/2014, 316-321

  • Kudert/Hagemann/Kahlenberg: Irrungen und Wirrungen im Kampf gegen Steuerverkürzung und Steuervermeidung – Ein Reformansatz zur Straffung des § 50d EStG in: Steuerpolitischer Ideenwettbewerb unter politischer Schirmherrschaft des Parlamentarischen Staatssekretärs im Bundesministerium der Finanzen, ifst-Schrift 507, 193
  • Kopec/Jarzynska: Skutki podatkowe uczestnictwa w wybranych hybrydalnych formach prowadzenia działalności w Niemczech, Monitor Prawa Podatkowego i Celnego (MoPPiC), 6/2014, 227-233

  • Kopec/Kudert: Zinsabzug: Die grundlegende Reform der Unterkapitalisierungsregelungen in Polen durch die Steuerreform 2015, Internationale Steuer-Rundschau (ISR), 1/2015, 34-39
  • Kudert/Kahlenberg: Abkommensschutz bei Sonderbetriebserträgen aus Sonder­be­triebs­­vermögen II – Dreiecks­verhältnisse, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB) 4/2013,  94-103

  • Kudert/Kahlenberg: FG Niedersachsen: Der Abkommensschutz für Sonder­betriebs­einnahmen bei Dreieckssachverhalten, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK) 5/2013, 100
  • Kudert/Kahlenberg: German provisions to counter tax planning structures with hybrid legal entities, Tax Planning International Review, 6/2014, 7-10

  • Kudert/Kopec: Die Besteuerung der polnischen KGaA im Lichte der Steuerreform 2014 - Gesetzesziele, Vorgehensweise und Regelungsdefizite, Recht der Internationalen Wirtschaft (RIW), 5/2014, 272-280

  • Kudert/Kopec: Zmiany w sposobie opodatkowania S.K.A. w świetle nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych 2014, Monitor Podatkowy (MoPod), 3/2014, 20-27

  • Kudert/Melkonyan: Grenzüberschreitende Sonderbetriebseinnahmen – Aktuelle Span­nungs­­felder bei Dreieckssachverhalten, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 10/2013, 623-630

  • Kudert/Mroz: „Vereinfachungen der Unter­nehmens­besteuerung“ bei der körper­schaft­steuerlichen Organschaft, Praxis Internationale Steuerberatung (PiStB) 9/2013, 243-250

  • Kudert/Rothe: Auswirkungen des § 50d Abs. 11 EStG auf die Besteuerung ausländischer Dividendeneinkünfte, Praxis internationale Steuerberatung (PIStB), 10/2014, 285-294

  • Melkonyan/Schade: Neufassung des § 8b Abs. 4 KStG: Sind Schachtelbeteiligungen stets günstiger?, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 12/2015, 326

Monografie oraz publikacje zbiorowe:

  • Cloer: Abgabenordnung – Ordynacja podatkowa, C. H. Beck Verlag, Warschau 2013, 256 S.

  • Cloer/Jamroży/Trencsik: Podatek od transakcji finansowych – geneza, ocena i perspek­tywy, in: Głuchowski/Piotrowska-Marczak/ Fila, Konsekwencje zmiany obciążeń, podatkowych w Polsce, Difin, Warszawa 2013, 90-106

  • Jamroży: Kapitał własny, in: Szlęzak-Matusewicz/Felis (Hrsg.): Finansowanie przedsiebiorstwa. Ujęcie teoretyczno-praktyczne, Warszawa 2014, 15-44

  • Jamroży: Spółka cicha w planowaniu podatkowym, in: Bartkowiak/Wachowiak (Hrsg.): Nauki ekonomiczne w XXI wieku. Stan obecny i perspektywy rozwoju, Warszawa 2014, 361-371

  • Jamroży/Kudert: Optymalizacja opodatko­wania dochodow przedsiebiorcow, War­schau: Wolters Kluwer, 2. Aufl. 2013, 305 S.

  • Jamroży/Kudert: Zmiana wspólnika w spółce osobowej w świetle polskiego i niemieckiego prawa podatkowego – analiza porównawcza, in: Głuchowski/Piotrowska-Marczak/Fila, Konsekwencje zmiany obciążeń podatkowych w Polsce, Difin, Warszawa 2013

  • Kaczarepa: Steuerfalle Gesellschafter-Forderungs­verzicht. Entschuldung der Kapitalgesellschaft ohne Sanierungsgewinn?, 2015, Verlag Dr. Kovac

  • Kudert/Kahlenberg: Sonderbetriebsvermögen II und Abkommens­­schutz bei Dreieckssachverhalten, in: Lüdicke/Mössner/Hummel, Das Steuerrecht der Unternehmen, Festschrift für Gerrit Frotscher zum 70. Geburtstag, 347-364

Komentarze podatkowe:

  • Cloer/Hagemann: Kommentierung zu § 50d EStG, in Bordewin/Brandt, EStG-Kommentar, 380. EL, 2016