Steuerliche Gestaltungsoptionen mit hybriden Rechtsformen und Finanzierungen in Polen

Dieses Projekt setzt sich aus mehreren Aufsatzprojekten zusammen, die sich im Bereich der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung und Gestaltungsmöglichkeiten mit hybriden Rechtsformen (z.B. KGaA oder GmbH & atyp. StG) und Finanzierungen (z. B. Genussrechte oder Lizenzvereinbarungen) in Polen befassen. Zwei Aufsätze mit Fokus auf Steuerplanung sind bereits erschienen. Weitere sind in Planung. Derzeit läuft auf Basis des polnischen Unternehmensregisters eine empirische Untersuchung.

Publikationen in referierten Zeitschriften:

• Hagemann/Kahlenberg: § 50d Abs. 10 EStG als Steuer(last)gestaltungsnorm?, Internationales Steuer-recht (IStR), 19/2015, 734

• Hagemann/Kahlenberg: Sekundärrechtliche Reaktionen auf aggressive Steuerplanungsaktivitäten – Änderung der Mutter-Tochter-Richtlinie, Internationales Steuerrecht (IStR), 22/2014, 840-846

• Hagemann/Kopec: Polen: Oberverwaltungsgericht bestätigt Erstattung von Quellensteuer gegenüber Drittstaatenfonds, Anmerkung zu NSA-Urteil vom 3.6.2014, II FSK 1702/12, Internationales Steuerrecht (IStR), 15/2014, LB, 70

• Kahlenberg/Kopec: Hybrid Mismatch Arrangements – a myth or a problem that still exists?, World Tax Journal (WTJ), 1/2016, 37

• Kahlenberg/Kopec: Die Anwendungssystematik des Methodenartikels im Bereich hybrider Finanzinstrumente, Internationales Steuerrecht (IStR), 5/2014, 159-164

• Kahlenberg/Kopec: Unterkapitalisierungsvorschriften in der EU – eine Analyse im Vorfeld des OECD-Berichts zur Maßnahme 4 des BEPS-Aktionsplans, Internationales Steuerrecht (IStR), 3/2015, 84-92

• Kahlenberg/Kudert: Der endgültige OECD-Bericht zur Maßnahme 2 des BEPS-Aktionsplans (Hybrid Mismatch Arrangements) – der große Wurf?, Steuern und Wirtschaft International (SWI), 2/2015, 52-64

• Kopec/Kudert: § 50d Abs. 11 EStG – eine Analyse der steuerlichen Auswirkungen auf die Besteuerung von Schachteldividenden an eine deutsche GmbH & atypisch Still, Internationales Steuerrecht (IStR) 13/2013, 498–503

• Kopec/Nagel: Polnische KGaA als steuerliches Gestaltungsinstrument deutscher Investoren: Von Irrungen und Wirrungen und der Zukunft eines Investitionsvehikels, Internationales Steuerrecht (IStR) 24/2013,  945-950

• Kopec/Wellmann: Formwechsel einer polnischen Kapital- in eine Personengesellschaft aus Sicht deutscher Investoren – eine gesellschafts- und steuerrechtliche Analyse, Internationales Steuerrecht (IStR), 2/2016, 65

• Kudert/Jamroży: Länderbericht Polen: KSt-Änderungen 2013, ESt-Änderungen, USt-Änderungen, Internationales Steuerrecht (IStR) 2013, LB, 29

• Kudert/Jamroży: Länderbericht Polen: Ver­bind­liche Auskünfte bei der Sozialver­sicherungsanstalt, Internationales Steuerrecht (IStR) 2013, LB

• Kudert/Kahlenberg: § 50d Abs. 10 EStG als „Entstrickungsauslöser“?, Internationales Steuerrecht (IStR), 22/2015, 918

• Kudert/Kopec/Jamrozy: Taxation of Partnerships Limited by Shares (SKA): Legislative Objectives, Application Issues and Assessment under EU Law, Journal of Management and Financial Sciences (JMFS), Issue 21/2015, 45

• Thiede: Besitzen Patentboxregime eine Zukunft? – Eine beihilferechtliche Untersuchung, Internationales Steuerrecht (IStR), 7/2016, 283

Publikationen in Fachzeitschriften:

• Cloer: Anmerkung zu FG München, U. v. 02.03.2015 - 7 K 2372/13 - (Zinsschranke nach § 4h EStG und § 8a KStG nicht verfassungswidrig), Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 19/2015, 422

• Cloer/Bannes: Anmerkung zu EuGH, U. v. 02.09.2015 - Rs. C-386/14 - (Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben bei Auslandsdividenden im französischen Organkreis unionsrechtswidrig; Groupe Steria SCA), Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 24/2015, 541

• Hagemann/Kahlenberg: Der OECD Abschlussbericht zu BEPS-Aktion 3, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 1/2016, 15

• Hagemann/Kahlenberg: Fallreihe zum Außensteuergesetz: Der OECD-Diskussionsentwurf zur BEPS-Aktion 3: Strengthening CFC Rules – Teil 2, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 10/2015, 279

• Hagemann/Kahlenberg: Abkommens­recht­liche Zuordnung not­wendigen Sonderbetriebsvermögens in sog. Dreieckssachverhalten, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 12/2013, 770-773

• Jamroży/Kleine-König: Die Vertreterbetriebsstätte in Polen, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 139-146

• Jamroży/Kopec: Instrument hybrydowego finansowania na przykładzie praw do udziału w zyskach spółki zależnej w Niemczech, Monitor Podatkowy (MoPod) 10/2013, 23-27

• Jamroży/Kopec: Verrechnungspreise und Ver­rechnungspreisaufzeichnungen in Polen, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB) 6/2013, 158-167

• Kahlenberg: Tax Refund Entitlement in Germany for Hybrid Entities, European Taxation (ET), 12/2015, 578

• Kahlenberg: Hybrid Entities: Problems Arising from the Attribution of Income Through Withholding Tax Relief – Can Specific Domestic Provisions Be a Suitable Solution Concept?, Intertax, 2/2016, 146

• Kahlenberg: Aussetzung des Verfahrens im Hinblick auf beim BVerfG anhängige Normenkontrollverfahren zu im Streitfall nicht einschlägigen, aber gleichgelagerten Treaty overriding; Kostenentscheidung für eine erfolgreiche Beschwerde gegen die Verfahrensaussetzung, Internationale Steuerrundschau (ISR), 1/2016, 8

• Kahlenberg: Die OECD-Diskussionsentwürfe betreffend „Hybrid Mismatch Arrangements“ – Teil I: Handlungsempfehlungen für nationale Regelungen, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 9/2014, 553-561

• Kahlenberg: Die OECD-Diskussionsentwürfe betreffend „Hybrid Mismatch Arrangements“ – Teil II: Handlungsempfehlungen auf Abkommensebene, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 10/2015, 623-629

• Kahlenberg: Erfassung passiver Einkünfte aus Vermietung als aktiver Grundstückshandel gem. § 8 AStG von ausländischer (Schweizer) Zwischengesellschaft und Unionsrechtskonformität der §§ 7 ff. AStG, Internationale Steuerrundschau (ISR) 9/2015, 206-209

• Kahlenberg: Hybrid Loans: Recent Measures Fostered by OECD, EU Actions, Tax Planning International Review (TPIR) 2/2015, S. 14-17

• Kahlenberg: Hybride Finanzierungen und Gesellschaften – Teil 1, Praxis Internationale Steuerberatung (PiStB), 11/2014, 312-320

• Kahlenberg: Hybride Finanzierungen und Gesellschaften – Teil 2, Praxis Internationale Steuerberatung (PiStB), 12/2014, 333-339

• Kahlenberg: Neue Beschränkungen des Zinsabzugs: Regelungsempfehlungen gegen doppelte Nichtbesteuerungs- und Double-Dip-Strukturen, Internationale Steuer-Rundschau (ISR), 3/2015, 91-97

• Kahlenberg: Neutralisierung international-hybrider Gestaltungen – die endgültigen Empfehlungen der OECD, Steuer- und Wirtschaftsrecht (NWB) 8/2015, S. 490-497

• Kahlenberg: Prevention of Double Non-taxation: An Analysis of Cross-Border Financing from a German Perspective, Intertax, 3/2015, 218-244

• Kopec/Hagemann: Dywidenda wypłacana na rzecz funduszu inwestycyjnego w państwie trzecim wolna od podatku u źródła – komentarz do wyroku TSUE w sprawie C-190/12, Monitor Prawa Podatkowego i Celnego (MoPPiC), 8/2014, 316-321

• Kudert/Hagemann/Kahlenberg: Irrungen und Wirrungen im Kampf gegen Steuerverkürzung und Steuervermeidung – Ein Reformansatz zur Straffung des § 50d EStG in: Steuerpolitischer Ideenwettbewerb unter politischer Schirmherrschaft des Parlamentarischen Staatssekretärs im Bundesministerium der Finanzen, ifst-Schrift 507, 193

• Kopec/Jarzynska: Skutki podatkowe uczestnictwa w wybranych hybrydalnych formach prowadzenia działalności w Niemczech, Monitor Prawa Podatkowego i Celnego (MoPPiC), 6/2014, 227-233

• Kopec/Kudert: Zinsabzug: Die grundlegende Reform der Unterkapitalisierungsregelungen in Polen durch die Steuerreform 2015, Internationale Steuer-Rundschau (ISR), 1/2015, 34-39

• Kudert/Kahlenberg: Abkommensschutz bei Sonderbetriebserträgen aus Sonder­be­triebs­­vermögen II – Dreiecks­verhältnisse, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB) 4/2013,  94-103

• Kudert/Kahlenberg: FG Niedersachsen: Der Abkommensschutz für Sonder­betriebs­einnahmen bei Dreieckssachverhalten, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK) 5/2013, 100

• Kudert/Kahlenberg: German provisions to counter tax planning structures with hybrid legal entities, Tax Planning International Review, 6/2014, 7-10

• Kudert/Kopec: Die Besteuerung der polnischen KGaA im Lichte der Steuerreform 2014 - Gesetzesziele, Vorgehensweise und Regelungsdefizite, Recht der Internationalen Wirtschaft (RIW), 5/2014, 272-280

• Kudert/Kopec: Zmiany w sposobie opodatkowania S.K.A. w świetle nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych 2014, Monitor Podatkowy (MoPod), 3/2014, 20-27

• Kudert/Melkonyan: Grenzüberschreitende Sonderbetriebseinnahmen – Aktuelle Span­nungs­­felder bei Dreieckssachverhalten, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 10/2013, 623-630

• Kudert/Mroz: „Vereinfachungen der Unter­nehmens­besteuerung“ bei der körper­schaft­steuerlichen Organschaft, Praxis Internationale Steuerberatung (PiStB) 9/2013, 243-250

• Kudert/Rothe: Auswirkungen des § 50d Abs. 11 EStG auf die Besteuerung ausländischer Dividendeneinkünfte, Praxis internationale Steuerberatung (PIStB), 10/2014, 285-294

• Melkonyan/Schade: Neufassung des § 8b Abs. 4 KStG: Sind Schachtelbeteiligungen stets günstiger?, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 12/2015, 326

Monographien und Sammelbände:

• Cloer: Abgabenordnung – Ordynacja podatkowa, C. H. Beck Verlag, Warschau 2013, 256 S.

• Cloer/Jamroży/Trencsik: Podatek od transakcji finansowych – geneza, ocena i perspek­tywy, in: Głuchowski/Piotrowska-Marczak/ Fila, Konsekwencje zmiany obciążeń, podatkowych w Polsce, Difin, Warszawa 2013, 90-106

• Jamroży: Kapitał własny, in: Szlęzak-Matusewicz/Felis (Hrsg.): Finansowanie przedsiebiorstwa. Ujęcie teoretyczno-praktyczne, Warszawa 2014, 15-44

• Jamroży: Spółka cicha w planowaniu podatkowym, in: Bartkowiak/Wachowiak (Hrsg.): Nauki ekonomiczne w XXI wieku. Stan obecny i perspektywy rozwoju, Warszawa 2014, 361-371

• Jamroży/Kudert: Optymalizacja opodatko­wania dochodow przedsiebiorcow, War­schau: Wolters Kluwer, 2. Aufl. 2013, 305 S.

• Jamroży/Kudert: Zmiana wspólnika w spółce osobowej w świetle polskiego i niemieckiego prawa podatkowego – analiza porównawcza, in: Głuchowski/Piotrowska-Marczak/Fila, Konsekwencje zmiany obciążeń podatkowych w Polsce, Difin, Warszawa 2013

• Kaczarepa: Steuerfalle Gesellschafter-Forderungs­verzicht. Entschuldung der Kapitalgesellschaft ohne Sanierungsgewinn?, 2015, Verlag Dr. Kovac

• Kudert/Kahlenberg: Sonderbetriebsvermögen II und Abkommens­­schutz bei Dreieckssachverhalten, in: Lüdicke/Mössner/Hummel, Das Steuerrecht der Unternehmen, Festschrift für Gerrit Frotscher zum 70. Geburtstag, 347-364

Kommentierungen:

• Cloer/Hagemann: Kommentierung zu § 50d EStG, in Bordewin/Brandt, EStG-Kommentar, 380. EL, 2016