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Institute for Central and East European Taxation

Steuern und Mobilität von Arbeitskräften

Während der Einfluss von Unternehmenssteuern auf betriebliche Entscheidungen bereits in einer Vielzahl von Studien untersucht wurde, ist das Augenmerk auf die (internationale) Arbeitnehmerbesteuerung deutlich geringer. Dieses Thema soll Gegenstand mehrerer Teilprojekte sein. Bisherige Untersuchungen sind theoretisch-analytisch, aber nicht empirisch angelegt. In einem empirischen Projekt soll auf Basis von OECD-Daten zur Bevölkerungsmobilität der Einfluss von Steuern untersucht werden. Ein weiteres empirisches Projekt soll sich der Bedeutung von Steuern bei grenzüberschreitenden Arbeitnehmerentsendungen widmen und die Überwälzung der Arbeitnehmersteuern auf entsendendes bzw. aufnehmendes Unternehmen untersuchen. Zudem ist gemeinsam mit der SGH ein Projekt geplant, das das Zusammenwirken von Mitarbeiterpartizipationen (vgl. das weitere Schwerpunktprojekt „Neue Dimensionen der alten Produktionsfaktoren“ unten) und Migration im deutsch-polnischen Kontext untersucht.

Publikationen in referierten Zeitschriften:

  • Kopec/Jamroży: Die Vorteilhaftigkeit der Gewährung von Stock Options an nach Polen entsendete Mitarbeiter, Internationales Steuerrecht (IStR) 19/2013, 741-747

  • Kudert/Glowienka/Trinks: Anwendung der deutschen Hinzu­rechnungsbesteuerung bei Grenzgängern in: Steuer und Wirtschaft International (SWI) 2013, 351-355

  • Trencsik/Elcin: Die Besteuerung der Grenzpendler im deutsch-schweizerischen Wirtschaftsraum unter besonderer Berücksichtigung der betrieblichen Altersvorsorge sowie von Währungsrisiken, Internationales Steuerrecht (IStR), 8/2016, 323

Publikationen in Fachzeitschriften:

  • Cloer: Anmerkung zu FG Köln, U. v. 02.10.2014 - 15 K 2686/11 - (Deutsches Besteuerungsrecht für Arbeitslohn bei beschränkten Aktienbezugsrechten), Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 18/2015, 399

  • Cloer: Anmerkung zu FG Berlin-Brandenburg, U. v. 24.06.2014 - 6 K 6279/12 - (Zusammenveranlagung bei fiktiver unbeschränkter Steuerpflicht), Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 14/2015, 300 

  • Cloer/Arndt: Bereitschaftswohnung (standby-Wohnung) eines Piloten, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 13/2014, 280

  • Cloer/Hagemann: § 50d Abs. 8 EStG wird durch später erlassene DBA verdrängt, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 6/2014, 124

  • Cloer/Hagemann: Arbeitnehmerfreizügigkeitsbeschränkung durch Auslandstätigkeitserlass, NWB Internationales Steuer- und Wirtschaftsrecht (IWB) 10/2013, 357-360
  • Cloer/Hagemann: Auslandstätigkeits­erlass verstößt gegen Arbeitnehmerfreizügigkeit, Anmerkung zum EuGH-Urteil vom 28.2.2013, C-544/11, Helga und Peter Petersen gegen FA Ludwigshafen, Steuer­recht Kurzgefasst (SteuK) 9/2013, 195

  • Cloer/Hagemann: Ein Musterbeispiel für die völkerrechtsfreundliche Auslegung von § 50d Abs. 8 EStG, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 7/2014, 178-180

  • Cloer/Leich: Besteuerung von in Deutschland ansässigem Flugzeugführer einer irischen Fluggesellschaft, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 2014, 151

  • Cloer/Leich: DBA-Schweiz: Besteuerungsrecht von Abfindungen nach Einführung des § 2 Abs. 2 AO und der KonsVerCHEV, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 8/2014, 171

  • Hagemann: Grenzpendlerbesteuerung im Dreieckssachverhalt, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 7/2015, 152

  • Hardeck/Grotherr: Welche Wissenschaftspreise sind steuerpflichtig?, Wirtschaftswissenschaftliches Studium (WiSt), 11/2014, 589-595

  • Kahlenberg: Besteuerung von in Deutschland ansässigem Flugzeugführer der britischen Zweigniederlassung einer US-amerikanischen Fluggesellschaft, Internationale Steuerrundschau (ISR), 10/2015, 350

  • Kahlenberg: Besteuerung von in Deutschland ansässigem Flugzeugführer einer österreichischen Fluggesellschaft, Internationale Steuerrundschau (ISR), 10/2015, 353

  • Kahlenberg: Kein Besteuerungsrückfall für Vergütungen von Piloten ausländischer Fluggesellschaften, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 10/2015, 262

  • Kahlenberg: Arbeitslohn aus der Veräußerung von Genussrechten, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 4/2014, 93-95

  • Kahlenberg: Arbeitslohn im Zusammenhang mit der Veräußerung von Genussrechten, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 6/2014, 121

  • Kahlenberg: Kein Besteuerungsrückfall bei teilweise besteuerten Einkünften, Steuer- und Wirtschaftsrecht (NWB), 23/2015, 1695-1698

  • Kahlenberg: Keine Nachversteuerung von Einkünften britischer Flugpiloten bei nur teilweisem Besteuerungsverzicht, 6/2015, 122
  • Kahlenberg: 6. Wirkungsweise von Rückfallklauseln bei minderbesteuerten Aktienoptionen, Internationale Wirtschaftsbriefe (IWB), 16/2015, 617-621 

  • Keck-Szajbel/Stola (Hrsg.): Mobility in the Communist Bloc, Sonderheft von East European Politics and Society, 2015
  • Kopec/Melkonyan/Mroz: Wesentlichkeitsgrenze bei fiktiv unbeschränkter Steuerpflicht im Fall der Zusammenveranlagung, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 12/2014, 340-348

  • Kahlenberg/Menzel: Vorteile des verbilligten Bezugs von Aktienoptionen eines leitenden Angestellten nach DBA-USA, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 13/2015, 286 

  • Kahlenberg/Schade: Kein Besteuerungsrückfall bei nur teilweisem Besteuerungsverzicht des anderen DBA-Staates, Steuerrecht Kurzgefasst (SteuK), 12/2015, 264

  • Kudert/Blume: Besteuerung von Abfindungen an ausländische Arbeitnehmer, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 9/2014, 246-255

  • Kudert/Glowienka: Die Auslösung der Hinzurechnungsbesteuerung durch be­schränkt Steuerpflichtige und ihre skurrilen steuerlichen Folgen, Diskussionspapier EUV 2013, Nr. 337

  • Kudert/Hagemann: Die Besteuerung von Arbeitnehmern im Dreieckssachverhalt, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 5/2015, 138-144

  • Kudert/Jamrozy: Grenzüberschreitende Einsätze von Arbeitnehmern: Deutschland – Polen, Verlag des wissenschaftlichen Instituts der Steuerberater DWS, 1676/2015, 1

  • Kudert/Jamrozy/Kopec: Opodatkowanie opcji pracowniczych w relacji polsko-niemieckiej, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 326/2014, 71-81

  • Melkonyan/Mroz: Maßgeblichkeit des deutschen Steuerrechts für die Wesentlichkeitsgrenzen nach § 1 Abs. 3 i. V. mit § 1a Abs. 1 EStG, Anmerkung zum BFH Urteil vom 1. 10. 2014 - I R 18/13, NWB Internationales Steuer- und Wirtschaftsrecht (IWB), 6/2015, 227-232

  • Mroz/Blume: Bindungswirkung der Konsultationsvereinbarungsverordnungen – Zugleich Anmerkung zum BFH-Urteil vom 10.06.2015 – I R 79/13, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 3/2016, 152

Monographien und Sammelbände:

  • Jamrozy/Paczkowska/Sikorska: Oszczędzanie na emerytrę a zachęty podatkowe, in: Ostaszewski/Kosycarz (Hrsg.): Rozwój nauki o finansach. Stan obecny i pożądane kierunki jej ewolucji, Warszawa 2014, 127-140

  • Kudert: Besteuerung der Mitarbeiterkapital­beteiligung, Kapitel 5, in: Lowitzsch/Hanisch (Hrsg.): Mitarbeiterkapitalbeteiligung unter Verwendung einer Beteiligungsgesellschaft – Gestaltung und Finan­zierungs­ansätze, Düsseldorf 2014: Hans-Böckler-Stiftung, 195-203

  • Kudert: Steuerliche Aspekte der Arbeit­nehmer­freizügigkeit zwischen Deutschland und Polen in: Jajeśniak-Quast/Kiel/Kłodnicki (Hrsg.): Die Arbeitnehmerfrei­zügigkeit zwischen Polen und Deutschland – eine Zwischenbilanz aus verschiedenen Perspektiven / Swobodny przepływ pracowników między Polską i Niemcami – próba bilansu z różnych perspektyw (Interdisciplinary Polish-Studies 1), Berlin 2014, 93-102

  • Lowitzsch/Roggemann/Suarsana: Rechtliche Verankerung eines eigentumrechtlich ausgestalteten Externalisierungsverbots, in: Hoffmann/ Hofmann/ Lowitzsch/ Pitschas/ Suarsana/ Roggemann (Hrsg.), Nachhaltigkeit im Wettbewerb verankern (WISO Diskurs): Expertise im Auftrag der Abteilung Wirtschafts- und Sozialpolitik der Friedrich-Ebert-Stiftung, Bonn, Juni 2015, 13-49

Kommentierung:

  • Hagemann/Kahlenberg: Kommentierung von Art. 18 OECD-MA, in: Gosch/Kroppen/Grotherr, DBA-Kommentar, 28. EL, 3/2016

  • Keck-Szajbel: Rezension zu: Eszter Bartha, Alienating Labor. Workers on the Road from Socialism to Capitalism in East Germany and Hungary, in: German History German History (2015) 33(4): 686-687; Diane Koenker, Club Red: Vacation Travel and the Soviet Dream, in: Jahrbücher für Geschichte Osteuropas Jahrbücher für Geschichte Osteuropas, jgo.e-reviews 5 (2015), 3: 24